الدرس الثاني : ا ب تسجيل العمليات المحاسبية

بعد ان اخذنا الجانب النظري عن المحاسبة بشكل عام اتى دور معرفة كيفية التسجيل لتلك الاحداث الاقتصادية و معرفة ما هية
تلك الطرق المتبعة لتسجيل قيود اليومية .... نعم قيود اليومية فعملية التسجيل الاولية للاحداث الاقتصادية تبدأ من قيود اليومية

نظرية القيد المزدوج

وبشكل مبسط فان هذه النظرية المحاسبية تقول ان لكل عملية محاسبية نشأت من جراء حدث اقتصادي تتكون من طرفين
طرف اخذ   " طرف مدين " و طرف اخر اعطى  " طرف دائن "
مثال ..... عندما تاخذ من السيد الوالد او الست الوالدة مصروف الذهاب الى الجامعة في هذه الحالة نشأ طرفين 
طرف مدين اخذ و زادت قيمته وهو انت و طرف دائن اعطى و نقصت قيمته وهو السيد الوالد او الست الوالدة
اي ان كل العمليات المحاسبية يتم تحليلها على هذا الاساس طرف مدين اخذ و طرف دائن اعطى

مثال اخر اكثر تقدماً ... تم شراء مستلزمات بقالة من عم ابراهيم البقال بمبلغ 600 جنيه مصري
الطرف الذي اخذ هو الطرف المدين = مستلزمات البقالة
الطرف الذي اعطى هو الطرف الدائن = الفلوس او النقدية
وهنا لو لاحظت يتم النظر فقط الى اطراف العملية الاقتصادية لا نذكر الشقة او المنزل فالاطراف هم خزين البيت
و النقدية الموجودة في المحفظة الخاصة بالست الوالدة
دعنا ناخذ نفس المثال السابق ولكن بطريقة اخرى افترض ان هذه المرة تم الشراء على النوتة او على الحساب 
او شوكك كما نقول في مصر او باللغة العربية بالاجل
سيكون الطرف الذي اخذ وهو الطرف المدين = مستلزمات البقالة
و الطرف الذي اعطى و هو الطرف الدائن = عم ابراهيم البقال

كما لا حظت يتم ذكر الاطراف ذوي العلاقة الوثيقة بالحدث الاقتصادي اي الطرف اخذ و الطرف الذي اعطى
او الطرف الذي زادت قيمته و الطرف الذي كان السبب بطريقة مباشرة في الزيادة

ولكننا في الشركة في الواقع العملي لن نستخدم هذه الطريقة في التسجيل فهناك طريقة علمية و احترافية وهي 
ان الجانب المدين يسمى حساب مدين و الطرف الدائن يسمى حساب دائن لذا يكون شكل القيود كالاتي
       من حساب / طرف مدين
               الى حساب/ طرف دائن

ويتم اختصارهم الى الشكل الاتي
       من ح/ طرف مدين
               الى ح/ طرف دائن
مثال .......... قامت المنشأة بشراء سيارة بمبلغ 100000 من محل عبده العبيط و تم دفع القيمة نقدا
                     100000 من ح/ السيارات
                                        100000 الى ح/ النقدية
افترض انه في الحالة السابقة تم الشراء بالاجل تكون القيود كالاتي
                             100000 من ح/ السيارات
                                            100000 الى ح/ محل عبده العبيط
افترض في المثال السابق انه تم الاتفاق مع محلات عبده العبيط على سداد القيمة بعد 6 شهور و مرة الفترة واتى دور
السداد لمحل عبده العبيط قيمة السيارة
                   100000 من ح/ عبده العبيط
                                   100000 الى ح/ النقدية
 كما لاحظت فاطراف القيد السابق هم عبده العبيط و النقدية هم ابطال هذا القيد

انواع الحسابات

1 - حسابات حقيقية وهي عناصر الميزانية العمومية او المركز المالي وهي عبارة عن
        - الاصول .... طويلة الاجل و قصيرة الاجل
        - الخصوم .... طويلة الاجل و قصيرة الاجل
        - حقوق الملكية .... مثل راس المال المدفوع و الارباح المحققة

2 - حسابات اسمية وهي عناصر قائمة الدخل و هي عبارة عن 
          - الايرادات ...... مقابل الخدمات المقدمة او بيع بضائع او الاستثمارات الاخرى
          - المصروفات ....... مثل المرتبات و فواتير الكهرباء ... الخ

ومما سبق تجد ان كل حسابات المنشأة تبوب تحت احدى هذه الحسابات سالفة الذكر 

معادلة الميزانية

سنشرح معادلة الميزانية بطريقة احترافيه غير موجودة بالكتب التعليمية للمبتدئين و لكن بطريقة المبتدئين

تعالى نتكلم بالبلدي الميزانية هي عبارة عن  قائمة توضح الحالة المالية للمنشأة في تاريخ معين
 و هي تتضمن ملخصاً لجميع الاصول و الخصوم و حقوق الملكية  لو تفتكرو الدرس اللي فات

اي كل ما نملكة من استثمارات = مصدر هذه الاستثمارات
بمعنى احترافي .... اجمالي الاستثمارات = حقوق الملكية + الخصوم طويلة الاجل

السؤال هو ما هو اجمالي الاستثمارات هو عبارة عن اجمالي الاصول التي تمتلكها المنشأ مطروح منها 
الخصوم التي تخص عملية تشغيل و اقتناء هذه الاصول فيما عدا الخصوم طويلة الاجل مثل القروض
الممنوحة من الغير 

راس المال العامل = اجمالي الاصول المتداولة - الخصوم المتداولة .... راس المال اللي بيدور في السوق
اجمالي الاستثمار = راس المال العمال + الاصول طويلة الاجل
اجمالي الاستثمار = راس المال اللي بيدور في السوق + باقي الاصول اللي مش في شكل نقدية سائلة

فهذا الاجمالي الاستثمار ممول من طرق معينة اولها راس المال المدفوع و ارباح السنوات السابقة و العام الحالي
كما انه ممول من قبل المقرضين او الناس اللي سلفونا فلوس 
اجمالي الاستثمار = مصدر تمويله

اذاً المعادلة هي  :  اجمالي الاستثمار = حقوق الملكية + الخصوم طويلة الاجل

ركز في المعادلة اللي فاتت كويس و سيبك من الموجود في كتاب اولى ابتدائي بتاع المحاسبة فهي ليست صعبة
وستستفيد منها في الواقع العملي و المقابلات الشخصية

تعقيب على معادلة الميزانية

     - لا تؤثر العمليات المالية على توازن معادلة الميزانية
     - تزيد الاصول بشكل عام بنقص احد الاصول الاخرى او عن طريق زيادة قيمة حقوق الملكية او الخصوم
    - في حالة زيادة الاصول عن طريقة زيادة مصدر التمويل " حقوق الملكية او الخصوم " فان اجمالي
       معادلة الميزانية يزيد بنفس القيمة
    - زيادة اصل عن طريق نقص اصل اخر لا يؤثر على اجمالي معادلة الميزانية
    - المصروفات تنقص الاصول او تزيد الخصوم مع نقص حقوق الملكية في كل الاحوال بنفس القيمة
    - الايرادات تزيد الاصول او تنقص الخصوم مع زيادة في حقوق الملكية بنفس القيمة

طبيعة الحسابات

ان لكل حساب طبيعة و تنشأ هذه الطبيعة مع قيد النشأ او اول قيد تسبب في و جود هذا الحساب وطبيعة الحسابات
اما مدينة او دائنة اي اول قيد ظهر فيه الحساب كان مدين ام دائن

- الاصول و المصروفات ذات طبيعة مدينة اي ان رصيدها بصفة عام مدين او يزيد عندما يكون مدين و العكس
  صحيح ينقص و يتم اغلاقة نهائية عندما نجعله دائن

- الخصوم و حقوق الملكية و الايرادات طبيعتهم دائنة اي ان الرصيد بصفة دائمة دائن او يزيد قيمته عندما يكون
  دائن اي اول قيد ظهور لهذه الحسابات كانت دائنة و تقل قيمت هذه الحسابات و تغلق عندما تكون مدينة

مثال تم بدأ النشاط برأس مال قدره 100000 تم ايدعهم نقداً في الخزينة يكون القيد كالاتي
           100000 من ح/ الخزينة           اصل من الاصول مدين
                          100000 الى ح/ راس المال              حقوق ملكية دائنة

تم ايداع مبلغ 40000 في البنك من الخزينة

                  40000    من ح/ البنك              تم زيادة اصل
                          40000  الى ح/ الخزينة          تم نقص قيمة اصل

تم اغلاق الشركة وتم سحب ما هو موجود في النك و الخزينة من اموال
              100000 من ح/ راس المال        حقوق الملكية قلت حتى تم غلق الحساب او اقفل
                                   من مذكورين
                                40000 ح/ البنك               تم تقليل قيمة اصل حتى اغلق
                                60000 ح/ الخزينة            تم تقليل قيمة اصل حتى اغلق


سؤال مقابلات شغل : ما هو راس المال العامل ؟
                          ما هو اجمالي الاستثمارات ؟